Nota: Este artículo es una guía de orientación general elaborada por Fajardo Cruz Contadores con base en la normativa vigente. No constituye asesoría legal ni fiscal individualizada. Las cuotas, porcentajes y procedimientos pueden variar. Consulta con un especialista para el análisis específico de tu empresa.
🔑 De la LFT a la Ley del Seguro Social: conceptos distintos, propósitos distintos
En el artículo anterior hablamos del Salario Diario Integrado (SDI) — un concepto de la Ley Federal del Trabajo que refleja el costo laboral del trabajador para el patrón.
Ahora entramos a la Ley del Seguro Social (LSS), que tiene sus propias reglas y su propio concepto: el Salario Base de Cotización (SBC). Aunque en la práctica el factor mínimo de integración coincide numéricamente (1.0493), el fundamento legal es distinto y las reglas de qué integra y qué no integran son propias de la LSS.
El SBC es la base sobre la que se calculan todas las cuotas obrero-patronales del IMSS. Determinarlo correctamente es el paso previo indispensable para calcular cuánto le cuesta al patrón el seguro social de cada trabajador.
📊 El Salario Base de Cotización: qué integra y qué no
El SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Así lo establece el Artículo 27 de la Ley del Seguro Social.
Sin embargo, ese mismo artículo 27 establece una lista de conceptos que quedan excluidos del SBC — es decir, que no integran aunque se entreguen al trabajador. Conocerlos es importante porque representan una oportunidad de estructurar prestaciones con ventaja para el patrón y el trabajador dentro del marco legal.
Conceptos excluidos del SBC según el Artículo 27 LSS (principales) exentos.png39.12 KB
El excedente sobre el límite de exención sí integra al SBC. Por ejemplo, si la empresa otorga vales de despensa por un monto mayor al 40% de la UMA mensual, la parte que excede ese límite se suma al SBC y genera cuotas adicionales. Muchas empresas estructuran estas prestaciones sin conocer los límites y terminan con un SBC mayor al calculado.
El Artículo 27 de la LSS tiene una lista completa de exclusiones. Aquí presentamos los conceptos más comunes en empresas medianas. Para el análisis de prestaciones específicas de tu empresa, la revisión del artículo completo con un especialista es indispensable.
💸 Las cuotas al IMSS: quién paga qué y cuándo
Las cuotas al IMSS tienen dos periodicidades de pago que conviene distinguir, aunque para efectos del cálculo del costo por empleado siempre se trabaja en términos diarios sobre el SBC.
• Cuotas mensuales: los ramos del seguro de enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y riesgo de trabajo se liquidan mensualmente.
• Cuotas bimestrales: el retiro, la cesantía y vejez, y las aportaciones al INFONAVIT se pagan cada dos meses.
La periodicidad de pago (mensual o bimestral) no afecta el cálculo del costo por empleado. Lo que importa para determinar el costo es la tasa diaria aplicable sobre el SBC de cada trabajador, independientemente de cuándo se haga el entero.
📈 Cesantía y Vejez: el ramo que incrementa el costo cada año hasta 2030
Este es el ramo que más impacto tiene en la planeación del costo de nómina en los próximos años. La reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de diciembre de 2020 estableció un incremento gradual de la cuota patronal de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez desde 2023 hasta 2030.
Hasta 2022, todos los patrones pagaban una cuota única del 3.150% sobre el SBC, sin importar el nivel salarial del trabajador. A partir de 2023, el porcentaje depende del rango salarial del trabajador y se incrementa cada año.
Tres puntos clave que todo patrón debe entender:
• Todo el incremento lo absorbe el patrón. La cuota obrera permanece fija en 1.125% del SBC según el Artículo 168, fracción II, inciso b) de la LSS.
• El costo laboral sube cada año aunque no haya aumento salarial. Una empresa con los mismos empleados y los mismos sueldos paga más en 2026 que en 2025, y pagará más en 2027 que en 2026.
• El impacto es mayor en salarios medios y altos. Los trabajadores que ganan más de 4 UMAs son los que generan la mayor diferencia entre la cuota de 2023 y la de 2030.
Tabla de incremento gradual — cuota patronal Cesantía y Vejez 2023–2030
(Decreto Segundo Transitorio, DOF 16 de diciembre de 2020)
Una empresa con 30 trabajadores en el rango de 4.01+ UMA que en 2022 pagaba 3.150% por cesantía y vejez, en 2026 paga 7.513% y en 2030 pagará 11.875%. Eso es casi cuatro veces el costo original en ese rubro. Las empresas que no han incorporado esta gradualidad en su presupuesto de nómina están subestimando su costo laboral futuro de forma significativa.
Esta tabla es información pública proveniente del decreto de reforma. Cada año los rangos en UMA se actualizan conforme al valor de la UMA vigente, lo que puede modificar en qué rango cae cada trabajador. Verificar el rango correcto de cada empleado al inicio de cada ejercicio es parte de una administración de nómina bien llevada.
🎯 Lo que sigue en la serie
Con el SBC y las cuotas al IMSS identificados, ya tenemos dos de los grandes componentes del costo real por empleado. En los siguientes artículos completamos el cuadro:
• Artículo 22 — ISN e ISR en nómina: los otros dos impuestos que impactan la nómina mensualmente
• Artículo 23 — El costo total desglosado: LFT + IMSS + ISN + ISR en una sola tabla
• Artículo 24 — Departamento de nómina interno vs. outsourcing: la comparativa con números reales
Este contenido es una guía de orientación general elaborada por Fajardo Cruz Contadores. No constituye asesoría legal ni fiscal individualizada. Para el análisis específico de tu empresa, consulta con un especialista certificado.
¿Quieres saber si las cuotas al IMSS de tu empresa están calculadas correctamente y si ya incorporaste el incremento de cesantía y vejez en tu presupuesto? En Fajardo Cruz hacemos la revisión preventiva. Más de 20 años en nómina, auditoría y dictamen IMSS. contacto@fajardocruz.com · fajardocruz.com
